所谓的“运营租赁效劳”，是指在商定时间内将有形动产或者不动产转让别人运用且租赁物一切权不变卦的业务活动。依照标的物的不同，运营租赁效劳可分为有形动产运营租赁效劳和不动产运营租赁效劳。征税人将建筑施工设备发作运营性出租如何停止财税处置，如何停止签署合同，要根据运营性出租的业务形式的不同而不同。

一、建筑施工设备出租的两种业务形式

征税人将建筑施工设备出租给承租方运用分为以下两种出租业务形式：

（一）出租业务形式一：湿租征税人将建筑施工设备出租给承租方，出租方装备设备操作人员，设备操作人员的劳动报酬由出租方承当。

（二）出租业务形式二：干租征税人将建筑施工设备出租给承租方，出租方不装备设备操作人员，设备操作人员的劳动报酬由承租方承当。

二、建筑施工设备出租业务与租赁合同的交融

（一）租赁合同商定的最长租赁期限为20年建筑施工设备运营性出租业务的出租方与承租方签署的运营性租赁合同的租赁期限不能超越20年，否则租赁合同无效。

（二）租赁期限六个月以上的，必需签署书面方式的租赁合同建筑施工设备运营性出租业务的出租方与承租方签署的运营性租赁合同的租赁期限，假如租赁期限六个月以上的，则必需签署书面方式的租赁合同。

（三）租赁合同必需商定出租方能否装备操作人员和租赁设备的购置时间由于租赁合同商定出租方能否装备操作人员和能否商定租赁设备的购置时间触及到出租方开具发票适用的增值税税率完整不同，因而，租赁合同必需商定出租方能否装备操作人员和租赁设备的购置时间。详细商定条款范本参考如下：

1、租赁合同商定：建筑机械设备的购置时间或出厂日期建筑企业采用运营性租赁办法租赁建筑机械设备时，应依照以下办法签署租赁合同：必需在租赁合同中明白建筑企业租赁建筑机械设备的购置时间或出厂日期。

同时：在租赁合同的附件材料中必需注明以下附件材料：一是盖有出租方发票专用章的该机械设备原购置的发票复印件；二是盖有出租方合同章的该租赁设备的原购置合同复印件。

2、在租赁合同中商定“设备装备人员”条款，该条款商定参考范文如下：设备出租方为租赁工程设备装备操作人员 名，代表出租方担任监视、跟踪管理设备以及操作设备，向承租方提供优质效劳。出租方担任承当其工资。

三、建筑施工设备出租业务形式与税务处置的交融

（一）建筑施工设备的湿租和干租，适用的增值税税率

依据《关于明白金融房地产开发教育辅助效劳等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第十六条的规则，征税人将建筑施工设备出租给别人运用并装备操作人员的，依照“建筑效劳”交纳增值税。而根据现有的国度税法规则，“建筑效劳”的增值税税率为9%（普通计税项目），3%（简易计税项目）。动产设备运营性租赁业务的增值税税率为13%（普通征税人资历的出租方），3%（小范围征税人资历的出租方）。

1、湿租依照“建筑效劳”交纳增值税，只是在税目上依照“建筑效劳”交纳增值税。这个业务自身的本质属于动产租赁业务，而不是建筑效劳，不用思索出租方能否有建筑业资质，租赁合同不是分包合同，无需去建筑行业主管部门备案，出租方也不一定要有建筑工程承包运营范围。

2、承租方不能把此类业务了解为建筑工程中的工程分包，建筑业企业作为承租方承受此类效劳，所支付的租赁款，不属于税法所称的“支付的分包款”，在预缴增值税时或简易计税申报交纳增值税时，不得停止差额扣除。

（二）2013年8月1日前后购置的设备出租适用的增值税税率

由于动产租赁行业于2013年8月1日实行的营改增，因而，设备租赁适用的增值税税率存在以下两种状况。1、假如建筑机械设备租赁公司于2016年5月1日后，租给建筑企业工地上的设备是2013年8月1日之前购置的，则租赁公司依照3%简易计税办法征收增值税，并给承租方的建筑企业开3%的专票（用于普通计税办法的项目）或普通发票（用于简易计税办法的项目）。2、假如建筑机械设备租赁公司于2016年5月1日后，租给建筑企业工地上的设备是2013年8月1日之后购置的，且租赁业务是2019年4月1日之后发作的，则租赁公司依照13%计算征收增值税，并给承租方的建筑企业开13%的专票（用于普通计税办法的项目）或普通发票（用于简易计税办法的项目）。

（三）建筑机械设备出租业务形式一的税务处置

1、假如出租的建筑机械设备是2013年8月1日之前购置而出租并装备设备操作人员的状况下，则出租方依照“建筑效劳”简易计税办法开具3%的增值税专用发票或增值税普通发票给承租方。

2、假如出租的建筑机械设备是2013年8月1日之后购置而出租并装备设备操作人员的状况下，则出租方依照“建筑效劳”普通计税办法开具9%的增值税专用发票或增值税普通发票给承租方。

（四）建筑机械设备出租业务形式二的税务处置

1、假如出租的建筑机械设备是2013年8月1日之前购置而出租并没有装备设备操作人员的状况下，则出租方依照“动产租赁效劳”简易计税办法开具5%的增值税专用发票或增值税普通发票给承租方。

2、假如出租的建筑机械设备是2013年8月1日之后购置而出租并没有装备设备操作人员的状况下，则出租方依照“动产租赁效劳”普通计税办法开具13%的增值税专用发票或增值税普通发票给承租方。

(五)运营性出租收入的企业所得税处置

租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的运用权获得的收入。租金收入，依照合同商定的承租人对付租金的日期确认收入的完成。假如买卖合同或协议中规则租赁期限跨年度，且租金提早一次性支付的，依据收入与费用配比准绳，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期平均计入相关年度收入。

出租方假如是在我国境内设有机构场所、且采取据实申报交纳企业所得的非居民企业，也按本条规则执行。”因而，出租企业发作出租行为收取承租人租金时，企业所得税的收入是依照完成收付完成制停止确认的，即按买卖合同或协议规则的承租人对付租金的日期确认收入的完成。但是，假如买卖合同或协议中规则租赁期限跨年度，且租金提早一次性支付的，则预收租金收入依照权责发作制准绳停止确认，即、在租赁期内，分期平均计入相关年度收入。需求指出的是，上述的收入确认是所得税意义上的收入确认，企业在停止会计核算时，仍应按财务会计制度的有关规则停止核算，如税法与财务会计制度分歧的，则不需停止征税调整，否则就要停止征税调整。

（六）建筑施工设备出租业务预收租金的增值税征税义务时间

征税人提供租赁效劳采取预收款方式收取租金的，其增值税征税义务发作时间为收到预收款的当天。因而，建筑施工设备运营性出租业务中，预收租金的增值税征税义务时间为预收租金的当天。例如：某建筑施工设备运营性出租企业2021年1月将2013年8月1日之后购置的建筑机械设备出租给A建筑公司，且出租方装备设备操作人员2名，合同商定租期三年，租金每年10万元（不含增值税），并在建筑机械设备托付A公司时一次性收取，如何交纳增值税？建筑施工设备运营性出租企业一次性收取的租金收入属预收款性质，应按规则在收到预收款的当天确认征税义务发作，既交纳增值税30万×9%=2.7万元，而不应以财务会计制度对该笔预收款确认收入时确认征税义务的发作，既在每月底确认收入时确认征税义务发作。否则会有延期交纳增值税的风险。

四、建筑施工设备出租业务形式与财务处置的交融

依据新的2018年新修订的《企业会计原则第21号——租赁》对建筑施工设备出租业务的出租方和承租方停止财务处置。